資本的支出とは

不動産投資で、掛かった費用は、経費計上することが可能です。

しかし、中には経費として一括計上できない項目もあるので、注意が必要です。

投資した収益物件は使用するにつれ徐々に老朽化しますので、修繕や改修工事のために必要な支出が発生します。

メンテナンスのための支出ですので、全額経費になりそうな気がしますが、税務上は違うケースもあります。

その内容に応じて、「修繕費」という必要経費か、「資本的支出」という資産のどちらかになります。

修繕費とは、建物や設備などの修理や改良等のうち、維持管理や原状回復に必要だと認められる部分の支出をいいます。

税務上、「修繕費」として認められれば、全額その年の必要経費として計上できます。

一方で、「資本的支出」に該当する場合、その年の必要経費に全額計上できません。

資本的支出とは、修理や改良等のうち、単なる維持管理や原状回復にとどまらず、物件の価値そのものを向上させる、あるいは耐久性を延長するようなものについての支出をいいます。

その場合、貸借対照表上の「資産」として計上した後、建物などの固定資産と同様、「減価償却費」として複数年に分けて経費計上していきます。

判断のポイント

基本的には、「物件を元に戻す支出」or「物件の価値を向上させる支出」が、判断のポイントとなります。

しかし、区別がつきにくいケースもあります。

そこで、覚えておいていただきたいのが、６０万円未満の支出であれば、修繕費として全額経費計上できるということです。

逆に言うと、６０万以上で区別がつきにくいケースは、専門家への相談をおすすめします。

もしも間違って申告したことに気が付いたら、自主的に修正申告あるいは更正の請求を行いましょう。

税務署から指摘されると、過少申告加算税や延滞税などのペナルティが課されてしまいます。